Cet article traite du traitement fiscal des revenus d'un employé qui découle d'options d'achat d'actions, plus précisément de l'impôt sur le revenu, Le cas où un employé exerce des options d'achat d'actions non qualifiées sans mettre de l'argent vers le bas. Premièrement, une digression. Qu'est-ce qu'une option non qualifiée Une option d'achat d'actions non qualifiée est la forme d'option d'achat d'actions la plus populaire offerte aux employés. Fondamentalement, un employé qui exerce une option non qualifiée d'achat d'actions doit déclarer un revenu imposable au moment de l'achat, et ce revenu est imposé comme revenu régulier (et non comme un gain en capital). En revanche, une option de stock d'incitation (ISO) esquive ces balles d'impôt, mais est plus compliqué parce que les employés qui reçoivent ISOs doivent se soucier de l'impôt minimum de remplacement (AMT). Malheureusement, certaines entreprises sont bâclées sur la dénomination, et utiliser le terme ISO pour ce qui sont vraiment non qualifiés stock options, alors soyez prudent. Ensuite, ce qui est un exercice sans numéraire Fondamentalement, c'est un moyen pour un employé de bénéficier de son option d'achat d'actions sans avoir besoin de venir avec l'argent pour acheter les actions. Toute option de stock d'employés est essentiellement une option d'achat avec une expiration très longue espérons que son aussi profond dans l'argent (voir aussi l'article FAQ sur les bases de stock options). Lorsqu'une option d'achat est exercée, la personne qui l'exerce doit payer pour acheter les actions. Si, cependant, la personne est principalement intéressé à vendre les actions à nouveau immédiatement, alors une option sans numéraire devient intéressant. La société prête essentiellement la personne l'argent nécessaire pour l'exercice d'option pour la fraction de seconde que la personne possède les actions. Dans un exercice typique sans numéraire d'options d'achat d'actions non qualifiées (vous pouvez dire qu'il est non qualifié parce que la forme W-2 a soudainement une énorme quantité ajoutée à elle pour l'exercice d'options sur actions), voici ce qui se passe. Utilisons E comme prix d'exercice des options et la juste valeur marchande des actions. L'employé doit payer E dans le cadre de l'exercice d'option. Mais il s'agit d'un exercice sans numéraire, de sorte que la société (ou, plus probablement, un courtier agissant comme l'agent companys) prête l'employé ce montant (E) pour quelques instants. Le stock est immédiatement vendu, pour FMV. Le courtier reprend le montant E, prêté à l'employé pour l'exercice, et verse la différence, FMV-E. Le courtier sera presque certainement également facturer une commission. Ok, maintenant pour les personnes chanceuses qui sont capables de faire un exercice d'achat d'actions sans numéraire, et choisir de le faire, comment rapportent-ils la transaction à l'IRS La société impute le revenu à l'employé de la différence entre la juste valeur marchande et le prix d'exercice , FMV-E. Ce montant est ajouté au formulaire W-2 des employés et, espérons-le, figure dans l'encadré 12 indiqué par un V. Le montant FMV-E est le revenu imputé. Encore une fois, vous constaterez que la JVM-E n'est pas seulement ce que le courtier a payé, c'est aussi le montant du revenu imputé qui apparaît dans le formulaire W-2. Le montant des ventes de l'annexe D déclaré par le courtier est la JVM moins toute commission. La base de coûts des employés est la JVM. La JVM correspond donc au prix de vente et l'annexe D de cette transaction indiquera zéro (si aucune commission n'a été facturée) ou une petite perte (due à la commission). Dans certaines situations, la JVM peut différer légèrement du prix auquel les actions ont été vendues, selon le mode de fonctionnement de la société, et si tel est le cas, la société doit déclarer la JVM à l'employé. Ensuite, l'annexe D doit être remplie de façon appropriée pour indiquer le gain ou la perte à court terme (la différence entre le prix de vente et la JVM). Pour de plus amples informations sur la rémunération des actions et des options, visitez le site de Fairmark avec des articles de Kaye Thomas: fairmarkexeccompindex. htm Julia K. ONeill propose une discussion approfondie sur les différences entre les options sur actions incitatives et les options non qualifiées: feinberghansonStockOptions. htmlSi vous recevez une option Pour acheter des actions en paiement de vos services, vous pouvez avoir un revenu lorsque vous recevez l'option, lorsque vous exercez l'option, ou lorsque vous disposez de l'option ou du stock reçu lorsque vous exercez l'option. Il existe deux types d'options d'achat d'actions: Les options octroyées dans le cadre d'un plan d'achat d'actions pour les employés ou d'un plan d'options d'achat d'actions incitatives (OPA) sont des options d'achat d'actions réglementaires. Les options d'achat d'actions qui ne sont accordées ni en vertu d'un plan d'achat d'actions pour les employés ni d'un plan ISO sont des options d'achat d'actions non étayées. Se reporter à la publication 525. Revenu imposable et non imposable. Pour obtenir de l'aide pour déterminer si vous avez reçu une option d'achat d'actions statutaire ou non statutaire. Options d'achat d'actions statutaires Si votre employeur vous accorde une option d'achat d'actions statutaires, vous ne devez généralement inclure aucun montant dans votre revenu brut lorsque vous recevez ou exercez l'option. Cependant, vous pouvez être assujetti à l'impôt minimum de remplacement dans l'année où vous exercez une ISO. Pour plus d'informations, reportez-vous aux instructions du formulaire 6251. Vous avez un revenu imposable ou une perte déductible lorsque vous vendez le stock que vous avez acheté en exerçant l'option. Vous considérez généralement ce montant comme un gain ou une perte en capital. Toutefois, si vous ne remplissez pas les exigences de période de détention spéciale, vous aurez à traiter le revenu de la vente comme revenu ordinaire. Ajouter ces montants, qui sont traités comme des salaires, à la base de l'action dans la détermination du gain ou de la perte sur la disposition des stocks. Se reporter à la publication 525 pour des détails précis sur le type d'option d'achat d'actions, ainsi que sur les règles régissant le moment où le revenu est déclaré et la façon dont le revenu est déclaré aux fins de l'impôt sur le revenu. Option d'achat d'actions incitatives - Après avoir exercé un ISO, vous devriez recevoir de votre employeur un formulaire 3921 (PDF), Exercice d'une option d'achat d'actions en vertu de l'article 422 (b). Ce formulaire rapportera les dates importantes et les valeurs nécessaires pour déterminer le montant correct du capital et du revenu ordinaire (le cas échéant) à déclarer dans votre déclaration. Plan d'achat d'actions des employés - Après votre premier transfert ou vente d'actions acquises en exerçant une option octroyée en vertu d'un régime d'achat d'actions pour employés, vous devriez recevoir de votre employeur un formulaire 3922 (PDF), Transfert d'actions acquises Article 423 (c). Ce formulaire rapportera les dates et les valeurs importantes nécessaires pour déterminer le montant correct du capital et du revenu ordinaire à déclarer sur votre déclaration. Options d'achat d'actions non-statutaires Si votre employeur vous accorde une option d'achat d'actions non statutaire, le montant du revenu à inclure et le temps nécessaire pour l'inclure dépendent du fait que la juste valeur marchande de l'option peut être facilement déterminée. Juste valeur marchande facilement déterminée - Si une option est activement négociée sur un marché établi, vous pouvez facilement déterminer la juste valeur marchande de l'option. Se référer à la publication 525 pour d'autres circonstances dans lesquelles vous pouvez facilement déterminer la juste valeur marchande d'une option et les règles pour déterminer quand vous devez déclarer un revenu pour une option avec une juste valeur facilement déterminable. Pas facilement déterminée Juste valeur marchande - La plupart des options non-statutaires n'ont pas une juste valeur facilement déterminable. Pour les options non cotées sans une juste valeur marchande facilement déterminable, il n'y a pas d'événement imposable lorsque l'option est accordée, mais vous devez inclure dans le revenu la juste valeur marchande de l'action reçue à l'exercice, moins le montant payé, lorsque vous exercez l'option. Vous avez un revenu imposable ou une perte déductible lorsque vous vendez le stock que vous avez reçu en exerçant l'option. Vous considérez généralement ce montant comme un gain ou une perte en capital. Pour obtenir des renseignements précis et des exigences en matière de présentation de rapports, se reporter à la publication 525. Page Dernière révision ou mise à jour: 30 décembre 2016Application sans effet des options non qualifiées Règles fiscales pour l'exercice sans numéraire d'options d'achat d'actions non qualifiées. Certains employeurs rendent plus facile pour les détenteurs d'options d'exercer leurs options en fournissant une méthode d'exercice sans numéraire. Habituellement, l'entreprise fait des arrangements avec une société de courtage, qui prête l'argent nécessaire pour acheter le stock. L'entreprise de courtage vend tout ou partie du stock immédiatement, une partie du produit étant utilisée pour rembourser le prêt souvent le même jour où le prêt a été fait. Le solde du produit (net des commissions de retenue et de courtage ou autres frais) est versé au porteur d'options. Toutes les entreprises ne permettent pas cette méthode d'exercice. Certaines entreprises veulent encourager les détenteurs d'options de conserver le stock de sorte qu'ils ont une participation continue dans l'entreprise. D'autres personnes craignent que les ventes effectuées de cette manière diminuent le prix de leurs actions. Passez en revue vos documents d'option, ou vérifiez auprès de l'entreprise, pour voir si cette méthode est disponible. Conséquences fiscales En général, les conséquences fiscales d'un exercice sans numéraire sont les mêmes que les conséquences fiscales de deux étapes distinctes: Exercer l'option. Cette étape vous oblige généralement à déclarer un revenu de rémunération ordinaire. Si vous êtes un employé, une exigence de retenue s'applique aussi bien. Le revenu (et la retenue, le cas échéant) vous seront communiqués sur le formulaire W-2 (si vous êtes un employé) ou le formulaire 1099-MISC (si vous ne l'êtes pas). Pour plus de détails, voir Exercice des options sur actions non qualifiées. Vendre le stock. Cette étape vous oblige à déclarer un gain ou une perte en capital (qui, dans ce cas, est évidemment à court terme). Vous recevrez le formulaire 1099-B vous indiquant le montant du produit (et non le montant du gain ou de la perte) de la vente. Pour plus de détails, voir Vente d'actions non qualifiées. Foire aux questions Nous constatons souvent une confusion sur les points suivants: Q: Mon avantage lié à l'exercice de l'option apparaît sur mon formulaire W-2 comme salaire, mais le formulaire 1099-B indique le montant total du produit, y compris le gain. Pourquoi le même montant est-il déclaré deux fois A: Le même montant est déclaré deux fois, mais il n'est pas imposé deux fois. Le formulaire 1099-B indique le montant que vous avez reçu pour la vente du stock. Lorsque vous prenez en compte votre gain ou votre perte, le montant déclaré sur votre W-2 est considéré comme un montant supplémentaire payé pour le stock. (En d'autres termes, il augmente votre base.) L'effet est de réduire votre gain ou augmenter votre perte, donc vous n'êtes pas double taxé. Voir Vente d'actions à partir d'options non qualifiées. Q: Pourquoi ai-je gain ou perte lorsque j'ai vendu le stock en même temps que j'ai exercé A: Habituellement il ya un petit gain ou perte à signaler, pour deux raisons. Tout d'abord, le montant déclaré sur votre W-2 en tant que revenu est généralement basé sur le cours moyen des actions pour le jour où vous avez exercé votre option, mais le courtier peut avoir vendu à un prix légèrement au-dessus ou en dessous de ce prix moyen. Et deuxièmement, votre produit de la vente est susceptible d'être réduit par une commission de courtage, qui peut produire une petite perte. Mais tout gain ou perte devrait être minime.
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